Reforma tributária: Simples híbrido exige cautela com custos

A partir de 2027, as empresas optantes pelo Simples Nacional terão a alternativa de manter o IBS e a CBS dentro do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) ou apurá-los pelo regime regular. Conhecida como Simples híbrido, essa escolha permite deduzir as parcelas desses tributos da faixa de receita no DAS, sendo uma opção semestral que se renova automaticamente caso não haja renúncia.

Muitas recomendações apontam a migração para o modelo híbrido como essencial para “não perder competitividade”. O argumento central baseia-se na ideia de que, no regime regular, o cliente contribuinte pode creditar todo o valor do imposto destacado na nota, ao passo que no Simples puro aproveitaria apenas a fatia contida no DAS. No entanto, essa análise foca exclusivamente no crédito e desconsidera o custo real da operação.

Mantido o preço, é o Simples puro que leva ao menor custo para o cliente contribuinte: he credita a parcela de IBS e CBS contida no DAS, ao passo que, no híbrido, o IBS/CBS acrescido por fora retorna integralmente como crédito, sem reduzir o custo, que permanece igual ao preço.

Compreendendo o custo do cliente Para o adquirente contribuinte do regime regular, o que realmente importa é o custo, e não o desembolso total. Enquanto o desembolso representa o valor total pago na nota fiscal, o custo corresponde ao montante que sobra após a dedução do crédito, valor este que vai para o ativo da empresa e se compensa com débitos de operações futuras ou por meio de ressarcimento. Para quem não tem direito a crédito, o desembolso e o custo se equivalem.

A comparação entre os modelos exige uma premissa de preço. Se o optante decide manter sua receita líquida atual, no Simples puro ele conserva o preço praticado, enquanto no híbrido ele retira o IBS e a CBS que saem do DAS e destaca esses impostos por fora sobre o novo valor líquido.

Essa estratégia preserva a neutralidade da comparação, mantendo a margem de lucro do fornecedor e o custo do adquirente. Desse modo, o resultado financeiro no modelo híbrido passa a oscilar unicamente com base nos créditos que o próprio prestador toma sobre suas aquisições e nos eventuais custos operacionais extras de conformidade.

Impactos no bolso e fluxo de caixa No Simples Nacional fora do regime regular, o adquirente contribuinte apropria o IBS e a CBS “em montante equivalente ao devido por meio desse regime”, utilizando a alíquota informada no documento fiscal. Por exemplo, na primeira faixa do Anexo III, cuja alíquota é de 6%, a repartição destina, a partir de 2033, 15,60% à CBS e 33,50% ao IBS, o que equivale a 2,946% da receita. Em um serviço de R$ 100, o cliente desembolsa R$ 100, credita R$ 2,95 e tem custo de R$ 97,05.

Em contrapartida, no modelo híbrido, mantida a receita líquida, o preço passa a R$ 97,05 e, com IBS/CBS estimado em 27,91%, o desembolso do cliente chega a R$ 124,14. Descontado o crédito de R$ 27,09, o custo é de R$ 97,05, o mesmo do Simples puro. Logo, o custo para o adquirente permanece idêntico em ambos os cenários; o que muda de fato é o desembolso inicial: no híbrido, ele paga R$ 24,14 a mais na nota e recupera o valor posteriormente como crédito.

Essa dinâmica prejudica o capital de giro, impactando com mais força empresas que já acumulam saldo credor. Além disso, a apropriação do crédito em qualquer dos regimes continua condicionada à extinção do débito do fornecedor, regra estendida pelo Regulamento da CBS às aquisições de optantes do Simples Nacional. O risco real acontece se o prestador migrar para o híbrido, mantiver o preço antigo como valor líquido e destacar os tributos por fora: nesse cenário, a margem do fornecedor aumenta e o custo do cliente sobe de R$ 97,05 para R$ 100,00.

Análise da carteira de clientes A equivalência de custos só se sustenta quando o adquirente é contribuinte do regime regular e a transação gera crédito fiscal. Para o consumidor final e para optantes do Simples fora do regime regular, o custo coincide com o desembolso total: R$ 100 no modelo puro e R$ 124,14 no híbrido.

Por essa razão, avaliar a carteira de clientes torna-se o primeiro passo estratégico. Empresas focadas em consumidores que não geram créditos tendem a perder mercado no modelo híbrido. Já quem atende majoritariamente a contribuintes do regime regular entrega o mesmo custo nos dois formatos, desde que o preço no híbrido seja devidamente reduzido da parcela de IBS e CBS que antes compunha o DAS.

Desafios operacionais e transição Do ponto de vista das compras do próprio prestador, o Simples puro não permite a apropriação de créditos, fazendo com que o IBS e o IBS/CBS pagos integrem o custo. No híbrido, esses valores viram créditos compensáveis. Contudo, o modelo impõe uma apuração mensal complexa, exigindo escrituração de entradas e controle rigoroso, o que costuma elevar os honorários contábeis.

A transição também sofre variações temporais. Entre 2027 e 2028, a opção retira do DAS apenas a CBS e o IBS residual, enquanto ICMS e ISS permanecem no regime unificado até a substituição gradual a partir de 2029.

Para o primeiro semestre de 2027, o prazo de opção encerrou-se em 30 de outubro de 2026, mas quem escolheu o híbrido tem até 20 de dezembro de 2026 para cancelar a decisão. A próxima janela para quem ficou de fora abrirá em março, mirando o semestre com início em julho.